Totul despre cifra de afaceri

Cifra de afaceri reprezintă un indicator folosit pentru a evalua vânzările realizate de o entitate pe parcursul unei anumite perioade. De multe ori se face o confuzie între cifra de afaceri contabilă şi cea fiscală, necesară stabilirii plafoanelor de TVA.

Cifra de afaceri fiscală include unele elemente care nu sunt cuprinse în cifra de afaceri contabilă, ca de exemplu:

•          vânzările de mijloace fixe
•          vânzările de servicii pentru mai multe perioade, ce se recunosc ca venituri amânate în balanţa de verificare
•           avansuri facturate

dar, în acelaşi timp, exclude anumite elemente din cifra de afaceri contabilă, şi anume:

•          veniturile facturate în perioadele trecute şi recunoscute în perioada curentă folosind contul 472 „Venituri în avans“,
•           venituri din subvenţii aferente cifrei de afaceri
•           venituri estimate pentru care exigibilitatea TVA-ului nu a avut loc şi nu au fost încă facturate

Contabil, potrivit O.M.F.P. 1802/2014 este definită cifra de afaceri netă care cuprinde: ”sumele obținute din vânzarea de produse și prestarea de servicii după deducerea reducerilor comerciale și a taxei pe valoarea adăugată și a altor impozite direct legate de cifra de afaceri”

Din punct de vedere contabil cifra de afaceri, reprezinta unul dintre criteriile analizate in determinarea tipului de situatii financiare.

Astfel, potrivit O.M.F.P. 3055/2009, unul dintre criteriile de mărime pe baza cărora se determină dacă entităţile întocmesc şi depun situaţii financiare prescurtate sau formă lungă, este şi cifra de afaceri contabilă. Entităţile care la data bilanţului depăşesc limitele a două dintre următoarele trei criterii (denumite în continuare criterii de mărime):

- total active: 3.650.000 euro,

- cifră de afaceri netă: 7.300.000 euro,

- număr mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 50

întocmesc situaţii financiare anuale care cuprind:

- bilanţ,

- cont de profit şi pierdere,

- situaţia modificărilor capitalului propriu,

- situaţia fluxurilor de numerar,

- notele explicative la situaţiile financiare anuale.

Entităţile care la data bilanţului nu depăşesc limitele a două dintre criteriile de mărime prevăzute mai sus întocmesc situaţii financiare

anuale prescurtate care cuprind:

- bilanţ prescurtat,

- cont de profit şi pierdere,

- note explicative la situaţiile financiare anuale prescurtate.

Opţional, ele pot întocmi situaţia modificărilor capitalului propriu şi/sau situaţia fluxurilor de numerar, urmand, ca din 2016, situatiile financiare sa de depuna in conformitate cu O.M.F.P. 1802/2014.

Fiscal, din punct de vedere al cifrei de afaceri, sunt stabilite plafoane dupa cum urmeaza:

Cifra de afaceri ca plafon la stabilirea regimului special de scutire pentru întreprinderile mici (plafon mai mic de 65.000 euro, respectiv 220.000 ron) – contine:

Potrivit Art. 152 alin. (2) Cod Fiscal, valoarea totală, exclusiv taxă, a livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii efectuate de persoana impozabilă în cursul unui an calendaristic, taxabile sau, după caz, care ar fi taxabile dacă nu ar fi desfăşurate de o mică întreprindere, a operaţiunilor reprezentând livrări intracomunitare de bunuri, prestări de servicii intracomunitare, a altor livrări pentru care locul se consideră a fi în străinătate, a operaţiunilor scutite cu drept de deducere şi a celor scutite fără drept de deducere, prevăzute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) şi f) Cod fiscal, dacă acestea nu sunt accesorii activităţii principale, cu excepţia următoarelor:

a) livrările de active fixe corporale sau necorporale, aşa cum sunt definite de Codul fiscal;

b) livrările intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform Codului fiscal.

Cifra de afaceri ca plafon pentru aplicarea sistemului de TVA la încasare, sistem opţional – de la 1 Februarie 2014 (plafon mai mic de 500.000 euro, respectiv 2.250.000 ron)– cuprinde:

Potrivit Art. 134^2 alin. (3) lit. a) Codul fiscal, valoarea totală a livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere, precum şi a operaţiunilor rezultate din activităţi economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate. De reţinut faptul că operaţiunile scutite fără drept de deducere nu se iau în considerare la calcularea cifrei de afaceri pentru aplicarea sistemului de TVA la încasare, în schimb vor intra în calcul vânzările de active fixe corporale sau necorporale.

Cifra de afaceri ca plafon pentru stabilirea perioadei fiscale – cuprinde:

Conform Art. 156^1 Cod Fiscal, operaţiuni taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere şi/sau neimpozabile în România, dar care dau drept de deducere.

De regulă, perioada de raportare este luna calendaristică, prin excepţie perioada fiscală este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabilă care în cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifră de afaceri din operaţiuni taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere şi/sau neimpozabile în România care dau drept de deducere şi care nu au depăşit plafonul de 100.000 euro al cărui echivalent în lei se determină pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Naţională a României valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent inclusiv pentru persoanele impozabile care solicită înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal în cursul anului, cu excepţia situaţiei în care persoana impozabilă a efectuat în cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziţii intracomunitare de bunuri (situaţie în care perioada de raportare devine cea lunară).

Pentru toate cele trei plafoane menţionate mai sus, companiile vor lua în considerare, la calculul cifrei de afaceri, inclusiv facturile emise pentru avansuri încasate sau neîncasate şi alte facturi emise înainte de data livrării/prestării.

In cazul microintreprinderilor, vom lua in considerare plafonul de venituri realizate in cursul unui an fiscal, mai mici de 65.000 euro sau, ponderea de 20% din totalul veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale.