Operatiuni triunghiulare

Operatiunea triunghiulara, reprezinta o vanzare intre 3 agenti economici din 3 state membre (SM) diferite, inregistrate in scopuri TVA, in care, agentul economic din SM1 va vinde catre SM2, urmand ca, bunurile respective sa fie revandute catre un alt agent economic din SM3, circulatia propriu-zisa a bunurilor efectuandu-se direct intre SM1 si SM3, incheindu-se astfel, 2 tranzactii si un singur transport.

Pot exista mai multe situatii, in functie de obligatiile celui care face transportul.


1. Transportul intra in sarcina furnizorului/cumparatorului-revanzator - situatie in care sunt aplicabile masurile de simplificare (taxare la destinatie).

Astfel va fi:

• Livrare intracomunitara pentru agent A

Agent A (SM1) va factura fara TVA catre agent B (SM2), operatiunea fiind scutita
Agent A (SM1) va raporta operatiunea efectuata cu B (SM2) in:
- Decontul sau de TVA (SM1) operatiunea efectuata fiind Livrare intracomunitara de bunuri
- Declaratia Recapitulativa (SM1), mentionand codul de inregistrare in scopuri de TVA al lui B in SM2 si codul L pentru evidentierea unei livrari intracomunitare.

• Operatiune triunghiulara pentru agent B

Agent B (SM2) va factura fara TVA catre agent C (SM3), facand referinta la Directiva TVA 2006/112/CE privind simplificarea pentru operatiuni triunghiulare.
Agent B va raporta operatiunea efectuata cu C (SM3) in:
- Decontul sau de TVA (SM2) operatiunea efectuata fiind operatiune triunghiulara
- Declaratia Recapitulativa (SM2), mentionand codul de inregistrare in scopuri de TVA al lui C in SM3 si codul T pentru evidentierea unei operatiuni triunghiulare
- Datorita masurilor de simplificare, agent B nu este obligat sa se inregistreze in scop TVA in SM3 pentru efectuarea AIC

• Achizitie intracomunitara pentru agent C

Agentul C (SM3) va raporta in:
- Decontul sau de TVA (SM3)
- Declaratia Recapitulativa (SM3) mentionand codul A pentru evidentierea unei achizitii intracomunitare


2. Transportul intra in sarcina beneficiarului final - situatie in care nu sunt aplicate masuri de simplificare - presupune existenta unui contract sub o conditie EXW (Ex Works)

Va fi:

• Livrare locala pentru agent A (SM1)

Agent A va factura catre B cu TVA
Agent A va raporta operatiunea in:
- Decontul sau de TVA (SM1) ca pe o simpla livrare locala pentru care este obligat la plata TVA

• Achizitie locala & Livrare intracomunitara pentru agent B (SM2)

Agentul B se inscrie in scopuri TVA in SM1
Agentul B va raporta in:
- Decontul sau de TVA (SM2) atat achizitia locala cat si livrarea intracomunitara scutita de TVA
- Decontul lui SM1 si in Declaratia Recapitulativa (SM1) o livrare intracomunitara

• Achizitie intracomunitara pentru agent C (SM3)

Agentul C va raporta in:
- Decontul sau de TVA (SM3)
- Declaratia Recapitulativa (SM3) operatiunea ca fiind AIC